联盟分析-税务筹划 | 美国海外账户税收遵从法案

 2021-03-03 10:39:27 金色财经 金色财经

美国国会于2011年6月通过的《海外账户税收遵从法案》是政府基于提高纳税人的税法遵从意识、打击利用境外投资或者转移资产方式偷漏税款、增加国家财政收入的政策目标而出台的。

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美国国会于2011年6月通过的《海外账户税收遵从法案》(the Foreign Account Tax Compliance Act,以下简称FATCA)是政府基于提高纳税人的税法遵从意识、打击利用境外投资或者转移资产方式偷漏税款、增加国家财政收入的政策目标而出台的。

该法案的实施将增加我国驻外金融机构的运营成本;给我国相关部门、企业及居民的经济信息安全带来了挑战;也对我国税务机关的征收管理工作和信息化建设提出了新的要求。这一法案的实施,启示我们要充分重视第三方信息在税收管理中的重要作用;研究国际间信息交流规则,加强我国政府对本国公民海外资产信息的掌控能力,提高税务机关的征收管理水平。

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FATCA要求外国机构向美国税务机关报告美国账户持有人信息,若外国机构不遵守FATCA,美国将对外国机构来源于美国的所得和收入扣缴30%的惩罚性预提所得税。作为美国国内法,FATCA的适用范围远超出美国辖区,且其规定的权利与义务极不对等。

02

FATCA将须履行尽职调查与信息报告义务的外国机构分为外国金融机构与外国非金融实体。FATCA对美国纳税人账户实行分级管理。金融机构负有尽职调查与信息报告义务,但举证责任最终仍由纳税人承担。以政府间合作方式实施FATCA两种协议模式:

模式一为通过政府开展信息交换,包括互惠型和非互惠型两种子模式;

模式二为金融机构直接向美国税务机关报送信息。

03

FATCA赋予美国国税局(以下简称IRS)很大的权力,他们可以不经过任何相关主管机关,直接要求那些在美开展业务的外国金融机构(Foreign Financial Institution,以下简称FFI,主要是指一般银行、商业银行、信托银行、资产管理公司、信托公司)以及主要从事对证券、合伙交易、期货或其它权益进行投资或交易的实体等,向IRS提供美国客户的账户信息。并要求其在2013年1月1日前与IRS签订《外国金融机构协议》,同意按IRS的要求提供相关信息。这些信息主要是指居住美国境内和境外的美国公民或者持有美国绿卡的外国人,通过该机构账户取得的收益、资本利得等信息资料。具体内容主要包括:

  • 账户持有人姓名、地址及纳税人识别号码。如账户持有人为外国实体,而该实体为美国人持有,则报告美国持有人的姓名、地址和纳税人识别号码。

  • 账号及账户余额。

  • 在FATCA 实施细则颁布前,需要提供股息、利息、其它收入及纳税明细与年度退税额。

  • 来源于世界各地的收入总额或付款总额等。

2014年6月,中国按照模式一中的互惠型子模式与美国签订了政府间协议。

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标签: 税收

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